1.分包工程支出

　　分包工程支出,應(yīng)按照分包商的納稅人資格和計(jì)稅方法的選擇來(lái)區(qū)分.

　　分包商為小規(guī)模納稅人,進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅率為3%.

　　分包商為一般納稅人

　　專業(yè)分包,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%.

　　勞務(wù)分包(清包工除外),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%.

　　清包工

　　(1)清包工(分包方采取簡(jiǎn)易計(jì)稅),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為3%.

　　(2)清包工(分包方采取一般計(jì)稅),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%.

　　2.工程物資

　　工程物資,由于工程材料物資種類繁多,所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同.一般的材料物資適用稅率是17%,但也有一些特殊情況:

　　木材及竹木制品,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、17%。

　　屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹,取得的發(fā)票可能會(huì)是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票,而非增值稅專用發(fā)票,但同樣可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,適用稅率為13%;而經(jīng)過(guò)加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品,取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票,適用稅率一般是17%.

　　水泥及商品混凝土,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、3%。

　　購(gòu)買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%;但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土,就可以選擇簡(jiǎn)易征收,征收率為3%.

　　砂土石料等地材,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%、3% 。

　　在商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買的適用稅率是17%;但從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買,生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡(jiǎn)易征收,適用稅率為3%

　　3.機(jī)械使用費(fèi)

　　外購(gòu)機(jī)械設(shè)備進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%。

　　購(gòu)買機(jī)械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,可以一次性抵扣,但購(gòu)買時(shí)要注意控制綜合成本,選擇綜合成本較低的供應(yīng)商.

　　租賃機(jī)械

　　租賃機(jī)械(只租賃設(shè)備),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%,3%.

　　租賃設(shè)備,一般情況下適用稅率為17%;但是若出租方以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),試點(diǎn)期間可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅,使用征收率為3%.

　　租賃機(jī)械(租賃設(shè)備+操作人員),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%.

　　4.臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

　　臨時(shí)設(shè)施費(fèi),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%.

　　工程項(xiàng)目發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用,例如購(gòu)買的腳手架、活動(dòng)板房、圍墻等,這些費(fèi)用的支出都是可以一次性抵扣的.

　　5.水費(fèi)

　　水費(fèi),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%、3%

　　從自來(lái)水公司可以取得增值稅專用發(fā)票,只能抵扣3%的進(jìn)項(xiàng)稅,從其他水廠購(gòu)買的水,取得增值稅專用發(fā)票,可抵扣13%的進(jìn)項(xiàng)稅.

　　6.電費(fèi)

　　電費(fèi),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%

　　電網(wǎng)公司直接開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票可以抵扣;租賃房屋和施工現(xiàn)場(chǎng)業(yè)主的電表,應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

　　7.勘察勘探費(fèi)用

　　勘察勘探費(fèi)用,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%.勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

　　8.工程設(shè)計(jì)費(fèi)

　　工程設(shè)計(jì)費(fèi)用,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%.設(shè)計(jì)費(fèi)支出可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

　　9.檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

　　專業(yè)檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)和試驗(yàn).檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%.

　　10.電話費(fèi)

　　電話費(fèi),進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%、6%

　　電信業(yè)適用兩檔稅率,基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%,增值電信服務(wù)適用稅率為6%.

　　員工個(gè)人抬頭發(fā)票無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票,無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,帶有福利性質(zhì)的通信費(fèi)補(bǔ)貼不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.企業(yè)的名義的電話費(fèi),取得專用發(fā)票可以抵扣。