十一、建筑項目采用不同計稅方法的，在2016年5月1日后竣工的，處置結余的工程物資如何計稅？

　　答：（一）采取簡易計稅方法的建筑工程老項目，在2016年5月1日后竣工的，處置結余的4月30日前購入的工程物資，應按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。

　　（二）對采取簡易計稅方法的建筑工程老項目，在5月1日后購進的工程材料，發生轉讓、變賣和處置等應稅行為的，按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。

　　（三）2016年5月1日后，納稅人取得增值稅專用發票先行申報增值稅進項稅額，后期按照簡易計稅方法建筑工程項目的工程材料實際投入使用的數量和金額，在當期做進項稅額轉出。竣工結算后，處置結余的工程物資取得的收入按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。

　　十二、納稅人提供建筑服務，總公司為所屬分公司的建筑項目購買貨物、服務支付貨款或銀行承兌，造成購進貨物的實際付款單位與取得增值稅專用發票上注明的購貨單位名稱不一致的，能否抵扣增值稅進項稅額？

　　答：根據有關規定，對分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發票，由總公司統一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發〔1995〕192號）第一條第（三）款有關規定的情形，允許抵扣增值稅進項稅額。

　　因此，分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發票，由總公司統一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發票上注明的購貨單位名稱不一致的，允許抵扣增值稅進項稅額。

　　十三、 哪些建筑業納稅人適用取消認證？

　　答：對納稅信用A級、B級的建筑業增值稅一般納稅人，取得銷售方使用增值稅發票管理新系統開具的增值稅專用發票可以不進行掃描認證，通過增值稅發票稅控開票軟件登錄本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇并勾選用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息。

　　未納入納稅信用A級、B級的建筑業增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間也適用取消認證。

　　十四、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法的，應如何繳納增值稅？

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　十五、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用簡易計稅方法的，應如何繳納增值稅？

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　十六、小規模納稅人跨縣（市）提供建筑服務應如何繳納增值稅？

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，小規模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

　　十七、一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法的，如何計算應預繳稅款？

　　答：應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款） ÷（1+11%）×2%。

　　十八、一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用簡易計稅方法的，如何計算應預繳稅款？

　　答：應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款） ÷（1+3%）×3%。

　　十九、小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，如何計算應預繳稅款？

　　答：應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款） ÷（1+3%）×3%。

　　二十、跨區縣提供建筑服務的小規模納稅人，能否在勞務地代開增值稅專用發票？

　　答：可以。根據《國家稅務總局關于發布納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第17號）的規定，小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。

　　二十一、提供建筑服務預繳稅款抵減應納稅額問題。

　　答：根據《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第17號）第八條規定，納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，向建筑服務發生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。

　　二十二、甲供材料是否計入建筑服務銷售額？

　　答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規定，銷售額是指納稅人發生應稅行為取得全部價款和價外費用。甲供材料不屬于納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用，因此不計入建筑服務銷售額。

　　二十三、銷售建筑服務如何開具發票？

　　答：根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條第（三）項規定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。

　　二十四、如果一個納稅主體的發票開具采用主分機方式，請問在企業名稱和稅號相同的情況下，主分機開票信息中的地址、電話和開戶行賬號能否有多個，即每個分機使用單獨的地址、電話和開戶行賬號？

　　答：主分機開票信息需一致，每個分機不得使用單獨的地址、電話和開戶行賬號開具發票。

　　二十五、建筑業納稅人納入營改增試點之日前發生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應如何補繳？

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定， 建筑業納稅人納入營改增試點之日前發生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業稅政策規定補繳營業稅。

　　二十六、建筑業納稅人發生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點后因發生退款減除營業額的，應當如何申請退還？

　　答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，建筑業納稅人發生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點后因發生退款減除營業額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業稅。