一、建企短期內(nèi)稅負(fù)上升或?qū)㈦y以避免

　　2016年5月1日起，建筑業(yè)已全面實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅，從目前實(shí)際情況來看，因抵扣項(xiàng)不足、建企管理水平參差不齊等原因，再加上在增值稅環(huán)境下，逃稅漏稅的難度加大，面對11%的稅率，很多建筑企業(yè)(尤其是聯(lián)營掛靠企業(yè))實(shí)際稅負(fù)上升在所難免。

　　二、“一腳踢”掛靠模式將難以生存

　　對建筑企業(yè)更要命的是，營改增后，原有掛靠經(jīng)營模式將受到致命的沖擊。營業(yè)稅改征增值稅后，因?yàn)樵鲋德适沁M(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)環(huán)環(huán)相扣，所交稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的值，企業(yè)要對項(xiàng)目部的資金、票據(jù)和物資等實(shí)現(xiàn)全面管理，才可能對進(jìn)項(xiàng)稅票全面管控，以避免因項(xiàng)目部虛開增值稅，而導(dǎo)致的企業(yè)法人和高級管理人員承擔(dān)刑事法律風(fēng)險(xiǎn)情況出現(xiàn)。

　　三、建企將陷入“兩難”死局

　　傳統(tǒng)的聯(lián)營掛靠企業(yè)將陷入“兩難”死局，

　　(一)若要改變傳統(tǒng)掛靠管理模式，把掛靠項(xiàng)目當(dāng)作直管項(xiàng)目部來管，就會(huì)出現(xiàn)兩個(gè)問題：

　　1)企業(yè)有沒有能力管?

　　2)項(xiàng)目經(jīng)理愿不愿意讓你管?

　　(二)若不全面管理，將出面兩種可能：

　　第一：因進(jìn)項(xiàng)稅額不足，面向1-3%掛靠管理費(fèi)，11%的稅率下的增值稅將直接讓企業(yè)因巨虧而很快倒閉;

　　第二：虛開增值稅專用發(fā)票，企業(yè)法人代表和相關(guān)高級管理人員等著坐牢。

　　四、加強(qiáng)企業(yè)管理能力是正道

　　營改增，給建筑企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，總結(jié)起來為兩大風(fēng)險(xiǎn)：刑事風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，如何規(guī)避這兩大風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)我們的實(shí)際調(diào)研和研究，具體措施有兩點(diǎn)，供大家參考。

　　第一、足額代扣稅費(fèi)，應(yīng)對稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)

　　營改增之前，被掛靠方在收到業(yè)主的項(xiàng)目款項(xiàng)后，將管理費(fèi)和營業(yè)稅及其附加一并扣留后，扣留比例一般為3.41%，剩余款項(xiàng)撥付掛靠人的做法，營改增之后，建議予以保留。

　　被掛靠人在從業(yè)主收到相應(yīng)款項(xiàng)后，足額扣留管理費(fèi)(假設(shè)2%)、增值稅(11%)及其附加，則需扣留13%的收款金額(說明：據(jù)我們了解，目前已經(jīng)很多特級、一級建筑企業(yè)對下面掛靠單位(或個(gè)人)明確了這樣的要求)。在被掛靠方提供了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，再扣減相應(yīng)的稅款。

　　舉個(gè)例子：由乙企業(yè)實(shí)際運(yùn)作的A工程項(xiàng)目掛靠在甲建筑企業(yè)名下，雙方商定掛靠管理費(fèi)為合同金額的2%，根據(jù)收款進(jìn)度同比例支付，A項(xiàng)目選擇的是稅率為11%的一般計(jì)稅方式。

　　甲企業(yè)在收到項(xiàng)目進(jìn)度款1000萬之后，甲企業(yè)需要向業(yè)主方開據(jù)11%的增值稅專用發(fā)票，則產(chǎn)生110萬銷項(xiàng)稅。

　　1、如果乙企業(yè)沒有提供該項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，則甲企業(yè)需要全額扣留1000*11%+1000*2%=120萬的款項(xiàng)。

　　2、如果乙企業(yè)提供了增值稅率為17%的材料發(fā)票500萬，則可以抵扣稅款為(500÷(1+17%))*17%=72.65萬，則甲企業(yè)扣留120萬-72.65萬=47.35萬。

　　這種方式最大限度的減少被掛靠企業(yè)的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)掛靠企業(yè)盡快獲得能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，被掛靠企業(yè)的現(xiàn)金流會(huì)比營改增之前更加充裕。另一方面，對掛靠方管理水平要求比較高，不善于管理的掛靠方或?qū)⑼顺鼋ㄖ袌觥?/p>

　　第二、四流合一，應(yīng)對刑事風(fēng)險(xiǎn)

　　因被掛靠方不參與項(xiàng)目的實(shí)際經(jīng)營，在從掛靠方取得增值專用發(fā)票后，掛靠方需要辨別所取得的增值稅專用發(fā)票的“真假”和“是否虛開”。