新政五、增加境外所得抵免方法及層級

　　1、企業(yè)可以選擇按國(地區(qū))別分別計(jì)算(即“分國(地區(qū))不分項(xiàng)”)，或者不按國(地區(qū))別匯總計(jì)算(即“不分國(地區(qū))不分項(xiàng)”)其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定的稅率(國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外)，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

　　2、企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計(jì)算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照財(cái)稅〔2009〕125號文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國企業(yè)。

　　政策依據(jù)

　　1、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財(cái)稅〔2017〕84號)

　　2、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號)

　　熱點(diǎn)答疑

　　“走出去”企業(yè)在境外國家享受的減免稅優(yōu)惠回境內(nèi)抵免時(shí)，可否視同已經(jīng)繳納稅款抵扣企業(yè)所得稅?

　　答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號)規(guī)定：“ 七、居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區(qū))取得的所得，按照該國(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。”

　　新政六、高企所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳

　　企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

　　企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。

　　政策依據(jù)

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2017年第24號)

　　熱點(diǎn)答疑 

　　企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例對高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有何規(guī)定?

　　答：國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

　　(二)研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入不低于規(guī)定比例;

　　(三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;

　　(四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;

　　(五)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

　　新政七、黨組織工作經(jīng)費(fèi)稅前扣除有標(biāo)準(zhǔn)

　　1.扣除標(biāo)準(zhǔn)：黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

　　2.適用范圍：國有企業(yè)(包括國有獨(dú)資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè))、集體所有制企業(yè)和非公有制企業(yè)。

　　3.黨組織工作經(jīng)費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除的黨組織工作經(jīng)費(fèi)必須是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的部分，對于賬面已經(jīng)計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費(fèi)不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除。

　　4.黨組織工作經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于不得抵扣的范圍，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　5.黨組織工作經(jīng)費(fèi)必須用于企業(yè)黨的建設(shè)，使用范圍主要包括：如開展黨內(nèi)學(xué)習(xí)教育，召開黨內(nèi)會(huì)議，開展“兩學(xué)一做”學(xué)習(xí)教育等。

　　政策依據(jù)

　　1、《中共中央組織部 財(cái)政部 國務(wù)院國資委黨委國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》(組通字〔2017〕38號)

　　2、《中共中央組織部 財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》(組通字〔2014〕42號)