建筑勞務公司

    簽清包工合同更省稅

　　營改增以后，按照《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》規定，建筑勞務公司按照11%征稅;營改增之前，建筑勞務公司是按照3%征稅的，相當于多了8%，所以建筑勞務公司的稅負相對來說是加重的。

　　 與建筑勞務公司合作更合算

　　對于總包而言，選擇與建筑勞務公司合作，并簽訂清包工合同，總承包公司的人工費可以抵扣3%。如果不跟建筑勞務公司合作，那么人工費必須要做成工資表的形式，這樣一來，就無法抵扣，人工費純粹是按11個稅點開給業主的。總包選擇與建筑勞務公司合作，不需要再承擔工人的社保費用。

　　營改增之前，工程項目的建安發票是在工程所在地代開的，地稅局往往在開建安發票的時候，已經一次性綜合扣除了工人工資里面的個人所得稅。

　　營改增以后，增值稅要回到公司注冊所在地申報，在公司注冊所在地開發票給對方，已經扣不到工人工資的個稅了。

　　依照《勞動合同法》，建筑企業與工地民工構成雇傭與被雇傭的關系。如果建筑企業以工資表形式發放工人工資(不采用建筑勞務)，按照規定，還需要給所有的工人繳納社保。施工企業將不堪重負。因此，營改增以后，民工工資不能再走工資表形式，應采用跟建筑勞務公司簽清包工合同的方式。這樣是互惠互利、雙贏的。

　　所以，大型的建筑企業集團，可以考慮成立一家建筑勞務公司。首先，跟建筑勞務公司簽訂清包工合同，總包不需要買保險，即勞務外包。由建筑勞務公司開發票，總包公司直接進入工程施工，二級科目人工費就解決了，發票可以抵扣3%。對于建筑勞務公司，按照2.91%計稅，同時還要為民工購買保險、繳社保，建筑勞務公司更加負擔不起。

　　勞務派遣公司

    勞務派遣公司實行差額征稅

　　根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》，營改增以后，勞務派遣公司按照6%征收增值稅(建筑企業的人工費可以抵扣6%);

　　根據《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》，營改增以后，勞務派遣公司也可以選擇差額計稅，就是勞務派遣公司的向用人單位拿到的所有的錢減去被派遣人員的工資保險福利費用，得到的差額部分采用簡易計稅，按照5%征稅。即差額征稅稅額=差額/(1+5%)*5%。

　　根據相關規定，勞務派遣公司一旦選擇差額征稅，只能抵扣差額部分的稅，勞務派遣公司支付給被派遣職工的公司保險福利費只能開增值稅普通發票。例如，勞務派遣公司收到用人單位支付的人工費1000萬元，其中，800萬元用于支付工人的工資、福利費用。勞務派遣公司采用差額征稅。此時，勞務派遣公司差額征稅稅額=(1000萬-800萬)/(1+5%)*5%。

　　對于用人單位而言，總支付1000萬元，只能收到800萬元的普通發票和200萬元的增值稅專用發票。可以用來抵扣的，只有200萬的發票按照5%抵扣。對施工企業而言，肯定是不合算的。

　　營改增以后，采用勞務派遣多處受限

　　營改增后，建筑企業最好不要采用勞務派遣的方式。原因在于：

　　1、選擇勞務派遣依然要負擔工人的社保費用。

　　2、按照《勞動合同法》規定，使用的被派遣勞動者數量不得超過企業用工總量的10%。(依照《勞動合同法》，用工比例是訂立勞動合同文書里使用的被派遣勞動者總和來計算的。)

　　實際上，大部分情況下，工地上勞務派遣的民工數量在用工總量中的占比往往超過10%，這是不合法的。

　　3、依照《勞動合同法》規定，勞務派遣員工只能在臨時性、輔助性、替代性崗位任職(臨時性，指工作時間不能超過6個月)。這項規定也同樣限定使用勞務派遣工。

　　綜上所述，營改增以后，建筑施工企業應當限制或終止使用勞務派遣，最好與建筑勞務公司合作，走清包工合同形式。