會(huì)計(jì)核算

　　增值稅核算較為復(fù)雜，如會(huì)計(jì)科目較營業(yè)稅有較大區(qū)別，需財(cái)務(wù)人員認(rèn)真掌握增值稅的基礎(chǔ)知識(shí)、核算原理及1-3級(jí)共16個(gè)會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)核算流程圖如下：

　　應(yīng)對(duì)建議：制定增值稅的會(huì)計(jì)核算辦法，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)，開展財(cái)務(wù)人員增值稅基礎(chǔ)知識(shí)競賽，舉辦全員過關(guān)考試。

　　信息系統(tǒng)

　　當(dāng)前企業(yè)的涉稅系統(tǒng)均是營業(yè)稅下的價(jià)內(nèi)稅體系，營改增后，現(xiàn)有系統(tǒng)勢必需要改善以符合增值稅價(jià)外稅的管理特征。同時(shí)，相對(duì)營業(yè)稅而言，增值稅專用發(fā)票的管理嚴(yán)格很多營改增對(duì)建筑業(yè)的十大影響2017營改增對(duì)建筑業(yè)的十大影響2017。比如：在稅務(wù)稽查實(shí)踐中，稅務(wù)人員對(duì)增值稅發(fā)票的開票日期，發(fā)票印章以及發(fā)票的認(rèn)證時(shí)間、抵扣期限等均要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，以確保增值稅發(fā)票的真實(shí)性。

　　應(yīng)對(duì)建議：為適應(yīng)營改增后的法規(guī)要求，控制企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，最大限度的取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，減少開票及審批等具體管理環(huán)節(jié)的紕漏，提升涉稅內(nèi)控管理的水平。我們建議對(duì)增值稅進(jìn)行信息化管理。如：發(fā)票申請(qǐng)系統(tǒng)、發(fā)票報(bào)銷系統(tǒng)、發(fā)票統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)、增值稅申報(bào)管理系統(tǒng)、供應(yīng)商/業(yè)主/分包商的信息化檔案、在線合同模版等。

　　稅務(wù)管理

　　“營改增”以后，稅務(wù)管理成本將大幅提高，如需增設(shè)發(fā)票管理崗位，購買稅控裝置等。增值稅的按期申報(bào)、專用發(fā)票的領(lǐng)購、開具、認(rèn)證等工作繁瑣復(fù)雜，需配備專人管理。“營改增”后，會(huì)計(jì)科目明顯增加，核算方式也變得更為復(fù)雜，對(duì)會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理提出了更高的要求。因此，亟需企業(yè)完善增值稅發(fā)票管理體系、核算體系及考核機(jī)制的建設(shè)。同時(shí)，建筑企業(yè)應(yīng)建立起一套完整、統(tǒng)一的納稅申報(bào)流程，在納稅申報(bào)時(shí)嚴(yán)格按照申報(bào)流程申報(bào)。

　　應(yīng)對(duì)建議：一是根據(jù)實(shí)際管理需要成立專門的稅務(wù)管理部門、配備相應(yīng)稅務(wù)人員;二是組織全員開展?fàn)I改增相關(guān)專題培訓(xùn);三是建立或完善增值稅相關(guān)的財(cái)稅體系，包括全面預(yù)算體系與考核體系;四是建立或修改稅務(wù)管理相關(guān)IT系統(tǒng)，包括發(fā)票管理、報(bào)銷管理、申報(bào)納稅管理、會(huì)計(jì)核算等。

　　在政策出臺(tái)后至正式實(shí)施日前，可視同為營改增“過渡期”，過渡期內(nèi)，建筑施工企業(yè)可能存在如下問題：一是計(jì)劃采購的大型機(jī)械設(shè)備，是否如期采購？二是現(xiàn)有庫存的存貨該如何處理?三是“營改增”之前簽訂合同但尚未完工的項(xiàng)目或雖已完工但尚未辦理竣工決算或尚未結(jié)清款項(xiàng)的工程項(xiàng)目(以下統(tǒng)稱“存量項(xiàng)目”)該如何處理？四是過渡期，要準(zhǔn)備哪些工作?五是過渡期工作繁重，該如何按部就班，該如何不重不漏的開展各項(xiàng)工作？

　　應(yīng)對(duì)建議：一是采用培訓(xùn)/研討/考試/知識(shí)競賽等多種形式對(duì)管理層、相關(guān)部門人員、財(cái)務(wù)人員等進(jìn)行營改增的知識(shí)宣貫二是在不影響生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，延期采購。三是對(duì)于部分項(xiàng)目急用的大型機(jī)械，可考慮以租代購的方式。四是梳理現(xiàn)有材料物資的使用情況，在保證工程施工進(jìn)度和正常經(jīng)營的前提下，降低庫存，尤其是減少工程上涉及的大量的鋼材、清水磚等。五是對(duì)存量項(xiàng)目進(jìn)行梳理，準(zhǔn)確劃分應(yīng)繳納的營業(yè)稅和增值稅，對(duì)部分以后將繳納增值稅的項(xiàng)目，建議提前與業(yè)主協(xié)商談判，爭取最大程度轉(zhuǎn)嫁增值稅稅負(fù)。六是引入專業(yè)機(jī)構(gòu)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門人員進(jìn)行全方面的培訓(xùn)與政策宣貫，同時(shí)提供制度修訂/專項(xiàng)咨詢/稅收籌劃等專業(yè)服務(wù)。

　　其中：在“營改增”過渡期間，存量項(xiàng)目的梳理應(yīng)把握以下原則：一是總包發(fā)票與分包發(fā)票同期;二是總包沒有開出發(fā)票，不要取得分包發(fā)票;三是如果總包開出發(fā)票，必須取得分包發(fā)票;四是總包已開，分包未開，應(yīng)催收分包商的發(fā)票;五是總包未開，分包已開，應(yīng)及時(shí)開具總包發(fā)票。（來源：學(xué)優(yōu)網(wǎng)）

    那么作為當(dāng)下很火熱的掛靠，自然人掛靠建筑企業(yè)自營改增后還能走多久？

　　自然人掛靠建筑企業(yè)自營改增后還能走多久？營改增后，自然人掛靠建筑企業(yè)承接業(yè)務(wù)，該如何規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)?合同簽訂有什么技巧？實(shí)操要點(diǎn)又有哪些呢？

　　1、簽訂勞動(dòng)合同

　　將自然人(掛靠方)與被掛靠方簽訂勞動(dòng)合同，被掛靠方將自然人掛靠方聘為項(xiàng)目經(jīng)理，勞動(dòng)期限是該掛靠項(xiàng)目預(yù)計(jì)完工的期限，合同中約定項(xiàng)目完工后，勞動(dòng)合同自動(dòng)終止。

　　2、設(shè)立項(xiàng)目部

　　在項(xiàng)目所在地必須以被掛靠方的名義設(shè)立項(xiàng)目部，在施工現(xiàn)場所設(shè)項(xiàng)目部的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目核算負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理人員、安全管理人員必須是被掛靠方的人員，否則認(rèn)定為掛靠行為。

　　3、項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制

　　被掛靠方對(duì)自然人掛靠方要實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制

　　項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制的實(shí)操要點(diǎn)如下：

　　第一，實(shí)行統(tǒng)一的合同簽訂和合同管理制度。

　　自然人掛靠建筑企業(yè)自營改增后還能走多久？被掛靠方的建筑企業(yè)必須實(shí)行統(tǒng)一的采購合同會(huì)簽的制度，以便防止虛假采購行為的發(fā)生，從而規(guī)避虛開增值稅發(fā)票的行為。具體操作如下：

　　1、建立合格供應(yīng)商儲(chǔ)備數(shù)據(jù)庫

　　讓掛靠方將與其有長期合作的供應(yīng)商呈報(bào)給被掛靠方法律部，由被掛靠方與其簽訂長期采購框架合作協(xié)議，約定材料的品種、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和產(chǎn)品型號(hào)，內(nèi)部協(xié)議采購優(yōu)惠價(jià)格，將該供應(yīng)商納入被掛靠方的合格供應(yīng)商儲(chǔ)備數(shù)據(jù)庫，供今后掛靠方采購材料的可供供應(yīng)商選擇對(duì)象。(注意：也可以掛靠方自己選供應(yīng)商。)

　　2、被掛靠方實(shí)行統(tǒng)一的合同簽訂制度

　　掛靠方采購材料設(shè)備時(shí)，必須從被掛靠方選定的合格供應(yīng)商的儲(chǔ)備數(shù)據(jù)中挑選，掛靠方實(shí)施項(xiàng)目中涉及的進(jìn)項(xiàng)類合同(勞務(wù)分包合同、物資采購合同、機(jī)械設(shè)備租賃合同、周轉(zhuǎn)材料租賃合同)由被掛靠方法律部或合同管理部門統(tǒng)一審核、評(píng)審、簽訂和建檔管理。簽署進(jìn)項(xiàng)類合同時(shí)，統(tǒng)一采用被掛靠方合同管理部定稿的合同文本。未經(jīng)被掛靠方蓋章并備案的進(jìn)項(xiàng)類合同均視為無效合同。(特別注意：被掛靠方一定要有固定的各類合同版本)。

　　3、被掛靠方實(shí)行統(tǒng)一的合同管理制度

　　自然人掛靠建筑企業(yè)自營改增后還能走多久？簽訂進(jìn)項(xiàng)類合同時(shí)，掛靠方必須向被掛靠方合同管理部或法律部提供中標(biāo)項(xiàng)目投標(biāo)文件完整的工作量清單，以便被掛靠方合同管理部或法律部就中標(biāo)項(xiàng)目工作量和進(jìn)項(xiàng)類合同采購量進(jìn)行核實(shí)。與供應(yīng)方簽署的進(jìn)項(xiàng)類合同一式五份，合同管理部留原件三份建檔備案，掛靠方施工現(xiàn)場留原件(副本)一份存檔，另原件(正本)一份為進(jìn)項(xiàng)類合同供應(yīng)方留存。被掛靠方合同管理部對(duì)掛靠方項(xiàng)目實(shí)施過程中的進(jìn)項(xiàng)類合同履行實(shí)行審核與監(jiān)督，對(duì)掛靠方履行合同過程中不當(dāng)行為有指導(dǎo)其整改的職責(zé)。